商业银行不良贷款信贷审计主要对商业银行内部信贷管理和不良贷款控制两个方面进行审计，以评估其风险管理和内部控制的有效性。以下是具体的审计步骤和建议：

    1、解银行信贷整体情况

    首先，要了解银行的信贷整体情况，包括信贷规模、信贷结构、信贷逾期率、信贷损失等。通过与银行内部人员沟通，查阅相关报表和资料，对银行的信贷情况进行全面了解。

    2、审查信贷政策和流程

    检查银行的信贷政策和流程，包括贷款审批流程、信用评级、风险评估等环节。确保银行能够根据借款人的信用状况、经营状况等因素进行综合评估，确定合理的信贷额度。

    3、核实不良贷款数据

    通过对银行内部数据的核实，确认不良贷款的金额、成因、时间等情况。这可以通过查阅贷款档案、与银行客户经理沟通等方式进行。同时，应比对银行的财务报表中披露的不良贷款数据，以评估数据的一致性和准确性。

    4、现场调查和访谈

    通过现场调查和访谈的方式，与银行客户经理、风险管理人员等相关人员进行深入交流。了解他们对不良贷款和风险管理的看法和经验，以及对不良贷款数据的确认和解释。

    5、分析不良贷款的潜在风险

    通过查阅具体的信贷档案，找出其存在风险的相关环节、调查人员对重要事项如资产、对外负债、收入、利润等未作进一步核实、疏漏调查的地方，核实抵押物价值是否存在不足，是否只具形式而未起到实质抵押的作用。在贷中环节是否存在未审核但进行审批签字的情况，是否存在内部控制环节防控不力的情况等；贷后是否认真履行按规定频率检查核实经营情况、还款能力情况等。检查银行的内部控制和风险管理机制是否健全，包括贷款审批权限的分配、风险评估模型的运用、风险预警和监控等。以此找出潜在的风险点和问题。这可能包括一些未被及时发现或处理的不良贷款，以及其他可能影响资产质量的问题。

    6、形成审计结论和建议

    根据审计过程中发现的问题和潜在风险，形成审计结论和建议。这些建议可能包括优化信贷政策、完善风险评估模型、加强内部控制等方面。同时，应将审计结果向银行管理层和监管部门报告，以推动银行改进风险管理水平

四川方略会计师事务所有限责任公司
周 红